针对个人的税务策略


本财务Guides讨论了当你向慈善机构捐赠财产(而不是金钱)时适用的规则,并旨在提供一般信息. 如果您需要税务规划协助,请联系您的税务顾问.

这一领域的规则极其复杂. 我们敦促您不要在没有征求适当意见的情况下进行任何交易.

如果您将属性贡献给一个合格的组织, 你的慈善捐款数额一般是 公平市场价值 赠与时财产的所有权. 然而, 如果属性符合这里讨论的类别之一, 你的扣除金额必须减少.

在讨论了如何确定你捐赠的东西的公平市场价值之后, 我们来讨论一下财产慈善捐赠的分类:

  • 受特殊规则约束的捐款
  • 价值下降的财产;
  • 增值的财产;
  • 粮食库存.
  • 廉价销售.

相关Guides: 看到 你应保留哪些记录以证实你的慈善捐款

确定公平市场价值

公平市场价值是指房产在自愿买家和自愿卖家之间易手的价格, 既不用买也不用卖, 双方都对所有相关事实有合理的了解.

二手衣服和家居用品.

旧衣服和旧家居用品的公允市场价值, 比如家具和陈设, 电子产品, 电器, 床单, 而其他类似的商品通常比新买时的价格要低得多. 这些物品可能很少或根本没有市场价值,因为它们已经很旧了, 的风格, 或者不再有用. 声称二手衣服的价值是买家实际支付给服装店的价格, 比如寄售店或旧货店.

准备好用照片来支持你对其他家居用品的估价, 取消检查, 你购买物品的收据, 或其他证据. 杂志或报纸上描述这些物品的文章和照片,以及收货人的声明可能会有用. This documentation does not get filed with your return; it is kept on hand as proof.

自2006年8月17日起,对使用状况不佳的家庭用品不予扣款.“然而,扣除 is 如果对状况不佳的物品索赔金额超过500美元,并在申报单中提交了支持估价的合格评估,则允许索赔.

汽车、船和飞机

如果你向慈善机构捐赠一辆汽车、一艘船或一架飞机,你必须确定FMV.

一辆捐赠汽车的FMV, 船, 或飞机通常是列出在二手车定价Guides的私人销售, 不是经销商的零售价值, 类似的车辆. FMV可能小于这个值, 然而,如果车辆有发动机故障, 身体的伤害, 高里程, 或者任何类型的过度磨损.

相似被定义为相同的制造, 模型, 和年, 在同一地区销售, 在同样的条件下, 使用相同或相似的选项或配件, 并拥有与捐赠车辆相同或类似的担保.

船. 除了便宜的小船, 对船只的估价应基于海事验船师的评估,因为船只的物理状况对其价值至关重要.

如果你捐赠一辆合格的车辆给一个合格的组织,你要求扣除超过500美元, 你可以从销售车辆的总收益中扣除较少部分,由组织或车辆的公平市场价值的贡献日. 如果车辆的公平市场价值高于你的成本或其他基础, 你可能需要减少公平市场价值来计算扣除金额.

油画、古董和其他艺术品.

绘画作品的贡献扣除, 古董, 其他艺术品应由合格和信誉良好的来源提供书面评估,除非扣除5美元,000或更少了.

  1. 价值两万美元或更多的艺术品. 如果你要求扣除20美元,捐赠艺术品可获五千元或以上, 你必须在报税表内附上已签署的评估报告的完整副本. 每件价值20美元的物品,000或更多, 能充分显示物体大小和质量的照片, 最好是一张8 x 10英寸的彩色照片或不小于4 x 5英寸的彩色透明照片, 必须在要求时提供.

  2. 价值5万美元或更多的艺术品. 如果你捐了一件估价为50美元的艺术品,000或更多, 你可以向国税局索取该物品的价值声明. 你必须在申报捐款的报税表前索取声明.

大量. 如果你贡献了大量的同一项目, 公平市场价值是同等数量的商品被出售时的价格.

例子: 你花1000美元买了20本珍本. 卖这些书给你的人说这些书的零售价值是3000美元. 如果你把这些珍贵的书籍捐献给一个有资格的组织, 你可以要求扣减的价格,只有在相同的书的类似数量目前正在销售的价格. 你的慈善捐款是1美元,除非你能证明同样数量的书在捐款的时候以不同的价格出售.

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受特别规则约束的贡献

特殊规则适用于以下情况:

  • 衣服或家居用品,
  • 汽车、船或飞机,
  • 标本的财产,
  • 负债的财产,
  • 部分财产权益,
  • 个人有形财产的部分权益,
  • 一个合格的保护贡献,
  • 未来对有形个人财产的兴趣,
  • 你公司的库存,还是
  • 专利或其他知识产权.

这里简要描述这些特殊规则.

旧衣服或家用物品. 你捐赠的衣物或家居用品不能扣款,除非衣物或家居用品使用状况良好或更好. 然而,有一个例外. 你可以扣除捐赠的一件衣服或一件使用状况不佳或更好的家居用品,如果你扣除超过500美元,并在报税时附上合格的评估.

汽车、船或飞机. 合格车辆的定义是主要用于公共街道的汽车或任何机动车辆, 道路, 和高速公路, 一艘船, 或一架飞机. 如果你捐赠一辆合格的车辆给一个合格的组织,你要求扣除超过500美元, 你可以扣除较小的:

  • 该组织销售车辆的总收益,或
  • 该车辆在出资日的公平市场价值. 如果车辆的公平市场价值高于你的成本或其他基础, 你可能需要减少公平市场价值来计算扣除金额

标本的财产. 如果你把标本捐赠给一个合格的组织, 你的扣除额只限于你以物业或其公平市场价值为基础的扣除额, 哪个是更少的. 如果你准备好了,这适用于你, 塞, 或安装财产或支付或发生的准备费用, 填料, 或者加载属性.

您的基础上,这一目的只包括准备,填料,和安装财产的成本. 您的基础不包括交通或旅行费用. 它也不包括狩猎或捕杀动物的直接或间接成本, 例如设备成本. 此外,它不包括你时间的价值.

动物标本所有权是指下列任何艺术作品:

  • 动物的全部或部分繁殖或保存,
  • 是否准备,填充,或装裱以重现动物的一个或多个特征
  • 包含动物尸体的一部分.

负债的财产. 如果你将受债务限制的财产(如按揭)供款, 扣除额有两种可能的方式. 首先,特殊规则要求你通过支付某些利息来减少扣款. 这些规则防止了投资权益和慈善捐款的相同数额的双重扣除.

第二个, 如果债务是由收款人(或其他人)承担的, 你必须用未偿债务的金额来减少财产的公平市场价值.

如果你以较低的价格将房产卖给了一个合格的组织(稍后讨论), 债务的数额也被视为在出售或交换财产时实现的数额.

部分财产权益. 一般, 你不能扣除慈善捐款(不是通过信托转移作出的)少于你在财产中的全部权益. 财产使用权的贡献是少于你对该财产的全部权益的贡献, 而且是不可扣除的.

这条规则也有重要的例外. 你可扣除物业部分权益的慈善捐款,如该权益符合下列任何一项:

1. 对你的家庭或农场的剩余兴趣. 剩余权益是指在财产的先前权益结束后传给受益人的权益.

例子: 你有权在你的一生中住在你的房子里,并给你的教会一笔从你死后开始的剩余利息.

2. 是你全部利益不可分割的一部分. 这必须包括你在财产中拥有的每一个实质利益或权利的一部分,并且必须持续到你在财产中的利益持续为止.

例子: 你向一个合格的组织贡献有表决权的股票,但保留投票权的股票. 投票权是股票中的一项实质性权利. 你并没有供出你全部利息的不可分割部分,因此你不能扣除供款.

如果是有形个人财产(定义如下)中的不可分割权益,受赠人必须在一年的一段时间内拥有该财产,与其在该财产中的权益相一致. 特别规则适用于8月17日后的供款, 2006, 同一赠与人对同一财产的进一步不分割权益. 和, ,以供八月十七日以后的缴款, 2006, 在有形的个人财产中有不可分割的利益, 如果在第一次赠与或赠与人死亡后的10年内,受赠人仍未获得赠与人在该财产中的全部权益,则扣除额将被“重新收回”.  “重获”是指扣除额会加回捐献者的收入(比如说, 第11年), 从出资年度起支付利息,再获收入的10%作为罚款.

3. 部分利益,将扣除,如果转让信托.

4. 合格的环保贡献(税法中有明确定义).

个人有形财产的部分权益. 部分财产权益是指你的全部财产权益中未分割的部分. 除非你或你及接受捐款的合格机构在捐款前持有该财产的全部权益,否则你不能扣除慈善捐款中个人有形财产的部分权益.

合格的保护贡献. 一个合格的保护贡献是一个合格的房地产利益的贡献给一个合格的组织,如政府单位或公共支持的慈善机构, 宗教, 科学, 仅供保护用途的文学或教育组织.

该组织还必须承诺保护捐赠的保育目的,并必须有资源执行限制. 保育目的的定义如下:

  • 保留土地作户外康乐用途,或供公众教育之用.
  • 自然栖息地的保护鱼类、野生动物或植物的相对自然栖息地或类似的生态系统的.
  • 保护开放空间,包括农田和林地,如果它能产生重大的公共利益. 它必须是为公众欣赏风景或在一个明确界定的联邦, 状态, 或者地方政府的保护政策.
  • 保存具有重要历史意义的土地或经过认证的历史建筑.

在注册历史区内的建筑物是经认证的历史建筑, 在符合下列三个条件的情况下,作为建筑物外部地役权或其他限制的合资格不动产权益的贡献,才可扣除:

未来对有形个人财产的兴趣. 你可以扣除慈善捐款的价值,在有形的个人财产的未来利益,只有在所有的干预利益和实际拥有或享受财产的权利或过期或移交给别人而不是你, 一个相关的人, 或者相关的组织.

相关人员包括你的配偶、子女、孙辈、兄弟姐妹和父母. 相关的组织可能包括你感兴趣的合作伙伴或公司, 或者与你有联系的财产或信托.

实实在在的个人财产. 这是除土地和建筑物之外的任何能被看到或触摸到的财产. 它包括家具、书籍、珠宝、绘画和汽车.

未来权益. 这是将来某个时候开始的任何兴趣, 不管它是否在州法律下被指定为未来权益.

例子: 你有一辆古董车,你把它捐给了博物馆. 你放弃了所有权, 但是保留把车和你的个人收藏放在你车库里的权利. 因为你在财产中持有权益,你不能扣除出资. 如果你在一年后把车交给博物馆, 放弃使用它的所有权利, 占有, 和享受, 你可以在那以后的一年里扣除贡献.

库存. 如果你贡献了库存(你在经营过程中出售的财产), 你可申索的供款扣除金额,是你供款当日或其基础上的公允市场价值中较少者. 捐赠库存的基础是早些年的库存产生的任何成本,否则将包括在捐赠年度的初始库存中. 你必须从你的期初存货中扣除供款的金额. 它不是销售成本的一部分.

如果捐赠库存的成本不包括在您的开放库存, 库存的基础是零,你不能要求扣除慈善捐款. 按照通常的会计处理方法来处理存货成本. 例如, 将当年购进和捐赠的存货的购进价格计入当年的销售成本.

一项特殊规则适用于食品库存的捐赠(见 粮食库存 下图)

专利和其他知识产权. 如果你向一个有资格的组织捐赠专利或其他知识产权, 您的扣减是有限的基础上的财产或公平市场价值的财产, 哪个是更少的. 在专利或其他知识产权的合法期限结束后, 或者在捐款十周年之后, 不允许额外扣除. 也, 对于捐赠给某些私人基金会的专利或其他知识产权,不能进行额外扣除. 知识产权是指下列任何一种:

  • 专利.
  • 版权(《101娱乐下载》第1221(a)(3)条或1231(b)(1)(C)条所述版权除外).
  • 商标.
  • 贸易名称.
  • 商业秘密.
  • 技术.
  • 软件(《101娱乐下载》第197(e)(3)(A)(i)条所述软件除外).
  • 其他类似财产或该财产的申请或登记.

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捐赠价值下降的财产

如果你以一个公平的市场价值贡献财产,低于你的基础(通常, 比你付的钱还少), 你的扣除额受其公平市场价值的限制. 你不能要求扣除物业的基础价值与其公平市场价值之间的差额.

财产价值下降的常见例子包括衣服, 家具, 电器, 和汽车.

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捐赠增值的房产

如果你以一个公平的市场价值贡献财产,这比你的基础多, 你可能需要 降低公平市场价值 当你计算扣除金额时,按增值金额(增值金额)计算.

再说一遍,你的财产基础一般是你为它支付了多少钱. 不同的规则适用于计算扣除,取决于属性是否:

1. 普通收入财产,或

2. 资本收益的财产.

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普通收入财产

如果财产在出资日以公允市价出售,就会产生普通收入或短期资本收益,那么财产就是普通收入财产. 普通收入财产的例子是存货, (二)捐赠人创作的艺术品, 捐赠人拟备之手稿, 资本资产持有时间不超过1年.

在贸易或商业中使用的设备或其他财产,如果根据税法应被视为普通收入的任何收益,则被视为普通收入财产, 该物业在作出出资时是否已以公平市价出售.

的演绎. 你可以从普通收入财产的贡献中扣除的金额是它的公平市场价值,减去普通收入或短期资本收益,如果你以公平市场价值出售财产. 一般来说,这条规则限制扣除到你的基础上的财产.

例子: 你把你持有了5个月的股票捐给教堂. 在你捐赠的那天,股票的公平市场价值是1美元,000, 但你只付了800美元(你的基础). 因为200美元的升值是短期资本收益如果你卖掉股票, 您的扣除额不超过800美元(公允市场价值减去升值金额).

异常. 如你在作出捐款的同一年的收入毛额内包括一般收入或资本利得收入,是否会减少你的慈善捐款.

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资本收益的财产

如果在出资当日以公允市价出售该物业会产生长期资本利得,则该物业为资本利得物业. 资本利得性资产包括持有一年以上的资本资产.

资本资产. 资本资产包括你为个人目的或投资所拥有的大部分财产. 资本资产的例子是股票, 债券, 珠宝, 硬币或邮票收藏, 还有用于个人用途的汽车或家具.

为了计算你的慈善捐款, 资本资产还包括在你的贸易或业务中使用的某些不动产和可折旧的财产, 一般, 持有1年以上.

不动产. 不动产指的是土地,通常指任何建在土地上、生长在土地上或附属于土地的东西.

应折旧资产. 可折旧财产是指用于商业活动或为产生收入而持有的财产,可以进行折旧扣除.

扣除金额-一般规则. 在计算你的资本收益财产赠与扣除时,你通常可以使用 公平市场价值 的礼物.

然而, 在某些情况下, 如果你以公平市场价格出售房产,你必须减少任何可能带来长期资本收益的公平市场价值. 一般来说,这意味着将公平市场价值降低到房产的成本或其他基础上.

这种情况可能发生在慈善机构对有形个人财产的使用与豁免目的无关的情况下. 9月1日后的捐款, 2006, 超过5美元,000, 如果慈善机构在捐赠后三年内处理了财产,一般会减少扣除. 捐赠后发生处分的, 增值(公允市场价值减去基础)在处置年度作为普通收入重新获得(没有慈善机构为其豁免用途已经发生或打算提供的证明). 慈善机构必须通知国税局和捐赠者的处置(以及证明,如果适用).

包括在总收入中的普通收益或资本收益. 如你在作出捐款的同一年的入息毛中包括普通或资本利得入息,你的慈善捐款不会减少. 这可能发生在你转移分期付款或折扣义务或当你分配收入给慈善组织.

例子: 你向一个合格的机构捐赠一张分期付款票据. 这张票据的公允市场价值为1万美元,而你的基础价值为7000美元. 捐赠的结果, 你有3美元的短期资本收益,000 ($10,000 - $7,000), 你一年的收入中包括哪些. 你的慈善捐款是1万美元.

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粮食库存

特殊规则适用于向有资格的组织捐赠食品. 如果满足以下所有条件,则适用这些规则.

  1. 你从你的贸易或生意中贡献了明显有益健康的食物. 显然,健康食品是指供人类食用的符合联邦规定的所有质量和标签标准的食品, 状态, 当地的法律和法规,即使食品可能不容易销售由于外观, 年龄, 新鲜, 年级, 大小, 盈余, 或其他条件.
  2. 这些食物只能用于照顾病人、穷人或婴儿.
  3. 食物的使用与该组织的豁免目的或功能有关.
  4. 该组织不会为了金钱、其他财产或服务而转移食物.
  5. 你收到一份来自组织的书面声明,声明它将符合要求(2), (3), 和(4).
  6. 该组织不是一个非经营的私人基金会.
  7. 该食品满足联邦食品的任何适用要求, 药物, 以及《101娱乐下载》和转让日期及之前180天的规定.

廉价销售

将财产廉价出售给一个合格的组织(以低于财产公平市场价值的价格出售或交换),一部分是慈善捐赠,一部分是出售或交换.

在廉价买卖中作为买卖或交换的部分可能会产生应税收益.

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点球

如果你夸大捐赠财产的价值或调整基础,美国国税局可能会对你处以罚款.

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