企业主的税务策略

不要因为忽略了你有权扣除的费用而多付你的所得税. 使用这个财务Guides，以确保您处理您的商务旅行和餐饮成本在一个税收明智的方式.

这份财务Guides向你展示了如何利用所有你合法享有的旅行和娱乐费用，并提供了哪些费用是可扣除的以及可以扣除的百分比的指导. 它还讨论了遵守IRS规则的重要性，以保持记录和证实你的开支，以避免审计.

差旅费用

税法允许你扣除与业务相关的两种差旅费用, 当地和国税局所说的“远离家乡”."

1. 首先，当地的差旅费用. 您可以扣除因业务需要而产生的当地运输费用, 例如, 通过公共交通从一个地点到另一个地点的成本, 汽车租赁, 或者你自己的汽车. 餐费和杂费不能作为差旅费扣除, 尽管你会在本Guides后面读到, 只要满足一定的条件，你可以扣除餐费作为娱乐费用.

2. 第二个, you can deduct away from home 旅行 expenses-including 餐s and incidentals; however, 如果你的雇主报销你的差旅费, 您的扣除额是有限制的.

当地的运输成本

当地商业运输的成本包括铁路票价和公共汽车票价, 以及使用和维护用于商业目的的汽车的成本. 以个人住所为主要营业场所者, 从家庭办公室和回来的商务旅行被认为是可扣除的交通，而不是不可扣除的通勤.

最有效的扣除方法请参阅下面的特别部分 汽车费用.

除非你在外过夜，否则你一般不能扣除住宿费和餐费. 膳食可以部分扣除作为娱乐费用，如下所述.

离家旅行费用

由于冠状病毒大流行造成的经济破坏, 2021年和2022年, 您可以从餐厅购买商务餐和饮料的费用中扣除100%. 通常，你只能扣除餐费的一半(50%). 离家旅行期间发生的住宿费可全额扣除(没有与疫情相关的变化). 美国国税局还允许你扣除100%的运输费用，只要商务是你旅行的主要原因.

You do not need to eat the food at the restaurant; you can order take-out and still take the 100 percent deduction.

要想扣除，旅行费用必须是“普通和必要的”。在美国，虽然“必要”被宽泛地定义为“有益和恰当”，但“不可或缺”却不是.任何“奢侈或奢侈的”差旅费用的这部分也被拒绝扣除,尽管这条规则并不禁止扣减头等舱旅行、豪华住宿或豪华餐费(低于一定比例的限制).

“离开家”是什么意思?
为了扣除住宿费和餐费(以及其他杂费——见下文)，你通常必须在某个地方过夜. 换句话说, 离开你的正常工作场所的时间比一天的工作时间长，你需要睡觉或休息，以满足你的工作需求，而不在家里. 否则, 您的费用被认为是当地交通费用，住宿和膳食的费用是不可扣减的.

就税收而言，你的“家”在哪里?
一般的看法是，你旅费的“家”是你的办公地点或工作岗位. 不是你家人住的地方(一些法院声称是你住宅的一般区域). 下面是一个例子:

乔治的家人住在波士顿，而乔治在华盛顿特区工作. 乔治周末在波士顿，平日在华盛顿, 他住酒店，出去吃饭. 为税收目的, 乔治的“家”在华盛顿, 不是波士顿, 因此, 他不能扣除下列任何一项费用:在华盛顿和波士顿之间往返的费用, 在华盛顿外出就餐的费用, 在华盛顿住酒店的费用, 或他在华盛顿的酒店和他在华盛顿的工作之间的任何旅行费用(后者被认为是不可扣除的通勤费用).

税法中有一些关于纳税人的“家”在哪里的规定，目的是为了扣除差旅费，但这些规定不太明确，比如纳税人在临时地点工作或在两个不同的地方工作.

我们将在以下两个例子中简要介绍这些规则:

例# 1: 乔, 他住在康涅狄格州, 每年在康涅狄格州工作8个月(通常挣50美元左右),他每年在佛罗里达待4个月(他通常能赚15美元左右),000). 乔的旅行费用“纳税之家”是康涅狄格州. 因此, 往返于“次要”就业地点(佛罗里达)的旅行费用, 以及在佛罗里达工作期间的食宿费用, 是扣除.

例# 2: 苏珊在纽约工作和生活. 偶尔, 她必须去马里兰做临时工作, 她每次在那里待上一个星期. 前提是苏珊的雇主不报销她的旅费, 她可以扣除在马里兰期间的伙食费和住宿费, 以及往返马里兰州的交通费用. 这是真的，因为她在马里兰的工作任务被认为是临时的，因为它们将在可预见的时间内结束. 如果一个转让被认为是无限期的, 这是, 预计会持续一年多, 根据税法, 旅行, 餐, 住宿费用是不可扣除的.

以下是一些可扣除的外出旅行费用:

• Meals (100 percent 2021年和2022年; limited to 50 percent in other years) and lodging while 旅行ing or once you get to your away-from-home business destination.
• 把衣服从家里洗干净并熨平的费用.
• 使用电话、传真或调制解调器的费用.
• 外出秘书服务的费用.
• 在工作地点之间或从酒店和码头往返的交通费用.
• 机票、车费、火车票，以及与托运行李或随身携带有关的费用.
• 携带或寄送样品或展示的费用，以及租用样品陈列室的费用.
• 保养和使用一辆汽车的费用，包括车库的费用.
• 维持和操作一架飞机的费用，包括机库的费用.
• “临时”工作地点与酒店和餐厅之间的交通费用.
• 杂费，包括电脑租金，速录师费.
• 以上建议.

然而，许多离家旅行的费用是不可扣除的，或在某些方面受到限制. 这些包括:

通勤费用. 你的家庭和工作单位之间的交通费用是不可扣减的.

旅行是一种教育. 一般来说，旅行是有教育意义的, 或者提高某个领域的知识，但这并不是纳税人工作的一部分, 不扣除.

找工作的费用. 2018年至2025年税制改革取消了杂项扣除.

寻找新地点. 旅行费用(和其他费用)发生时，您正在寻找一个新的地方为您的业务(或一个新的业务)必须资本化，目前不能扣除.

豪华水旅游: 如果你乘远洋客轮旅行, 一艘游艇, 或者其他一些“豪华”水上交通工具, 您可以扣除的金额有一天的限制.

寻找外国客户: 为现有产品出国寻找国外市场的费用是不可扣减的.

从2008年开始, 旅行(和其他)费用发生在试图获得一个特定的业务不成功，目前是扣除.

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膳食及娱乐费用

税制改革前, 扣除餐费和娱乐费用是有限制的, 大多数可减免50%. 由于COVID-19立法, 2021和2022税收年度, 商务餐的免赔额为100%. 膳食费用必须是“普通和必要的”，而不是“奢侈或奢侈的”，与你的业务直接相关或相关. 它们还必须得到证实.

在税制改革, 有一些变化, 最引人注目的是12月31日后支付或发生的招待费, 2017, 除非属于特殊例外，否则不可扣减吗, 例如, 主要是为了员工利益而进行的社交活动的费用. 像这样, 合理的食品和点心费用为员工的年终聚会是100%扣除.

在2018年之前, 如果您租用天空包厢或其他私人豪华包厢的活动超过一个, 为了这个季节, 在同一个体育场, 一般来说，你可以扣除比非豪华包厢票更多的价格. 每一场比赛或其他表演算作一个事件, 而且，这些座位的扣减额受50%的招待费限制. 然而，从2018年1月1日起，这项扣除额将被取消. 此外, 即使食品和饮料的费用是分开列明的, 你不能扣除这些费用.

游艇等“娱乐设施”的折旧和维护费用仍不允许扣除, 狩猎小屋, 钓鱼营地, 游泳池, 和网球场. 然而，在这些设施提供的娱乐费用不再可扣除. 在2018年之前, 这些费用可按50%扣除, 受娱乐费用限制.

支付给乡村俱乐部、社交俱乐部、高尔夫俱乐部和运动俱乐部的会费是不可扣减的，你支付给专业组织和公民组织的会费也是不可扣减的. 在2018年之前, 只要你的会员有商业目的，这些会费可以扣除50%. 这些组织包括商业联盟, 贸易协会, 商会, 董事会的贸易, 以及房地产委员会.

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如何证明费用是“直接相关的”?"

适用于以下部分 只有 2018年1月1日前发生的费用. 如前所述，大多数与娱乐有关的费用不再可扣除.

费用是直接相关的，如果你能证明:

• 获得一些商业利益而不是商誉的普遍期望.
• 你在娱乐活动期间经营生意.
• 积极开展业务是你的主要目的.

有一种假设(在美国国税局看来)，发生在它认为不利于开展业务的地方的事件与你的业务没有直接关系. 这些地方包括夜总会、剧院、体育赛事或鸡尾酒会. 它还包括与一群不是商业伙伴的人会面, 在鸡尾酒休息室, 乡村俱乐部, 或体育俱乐部. 然而, 你可以通过表明你参与了一场商务讨论或在活动中进行了其他的商务活动来克服这种假设.

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你如何满足“相关人员”测试?

适用于以下部分 只有 2018年1月1日前发生的费用. 如前所述，大多数与娱乐有关的费用不再可扣除.

即使你不能像上面所讨论的那样证明娱乐是“直接相关的”, 你仍然可以扣除费用，只要你能证明娱乐是“关联”你的业务. 为了满足这个考验, 娱乐活动必须直接在实质性的业务讨论之前或之后进行. 此外，当你承担这些费用时，你必须有一个明确的商业目的.

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你可以为谁得到演绎?

适用于以下部分 只有 2018年1月1日前发生的费用. 如前所述，大多数与娱乐有关的费用不再可扣除.

被款待的人必须是商业伙伴. 这是, 一个有理由被期待成为你的客户或与你做生意的人, 包括雇员或专业顾问.

在这种情况下，通常会招待商业伙伴和他或她的配偶, 你的配偶也会参加, 夫妻双方的娱乐费用可扣除, 多亏了“紧密联系规则”."

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记录保存和证实要求

税法要求你保留记录，以证明你的商务目的和商务旅行的金额, 娱乐, 以及当地的运输成本.

你必须保留哪些记录

你必须证实下列业务费用:

• 外出旅行费用(含食宿费).
• 商务餐饮和娱乐，如果在税法的例外下被允许，以及
• 商务礼品.

要证实这些项目，你必须证明:

• 量.
• 旅行的时间和地点, 娱乐, 或娱乐, 或者商务礼物的日期和描述.
• 商业目的，和
• 款待或礼物接收者的业务关系.

国税局拒付差旅和娱乐费用的最常见原因是没有显示物品的存放地点和商业用途. 因此，要特别注意这些方面的记录.

记日记或日志，在费用发生时或接近发生时记录你的业务相关活动，这是记录业务费用的最好方法之一.

以下是这些规则如何适用于你的旅行费用记录, 娱乐费用, 和商业礼物.

离家旅行费用. 你必须为每次旅行记录以下资料:

• 每项费用的金额，e.g.包括交通、住宿和膳食费用. 你可以把类似类型的事件组合在一起，i.e.“吃饭,出租车."
• 你出发和返回的日期以及你出差的天数.
• 你的目的地.
• 出差的商业原因或你期望的商业利益.

2018年之前纳税年度的娱乐费用(税法允许的例外). 你必须就每项申请扣除的娱乐开支证明以下资料:

• 每一项单独费用的金额，尽管可能是每天的附加费用.
• 娱乐的日期.
• 接待对象的姓名、头衔和职业(显示业务关系).

商务礼品. 你必须保存以下文件作为商务礼品，以证实扣除:

• 礼物的价格和制作日期.
• 送礼的商业原因.
• 受赠人的姓名、头衔和职业.
• 礼物的描述.

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员工“完全补偿”

获雇主“全额发还”的雇员必须:

• 充分向雇主交代.
• 收到全额补偿.
• 退还任何超额还款.

作为一名全额报销的员工, 你必须用报销单向雇主充分说明费用. 如果你被一个“负责任的计划”覆盖(并遵循),“而且你的报销金额不会超过你的支出, 你不必把报销费用作为总收入报告. 一些每日安排(你每天可以得到固定数额的津贴)和里程津贴可以避免向雇主提供详细的费用账目, 但是时间证明, 的地方, 商业目的仍然是必需的.

然而, 如果你雇主的报销计划不“负责任”,“你必须把报销作为收入报告. 在2018年之前, 你可在报税表上按表格1040附表A的杂项分项扣除这些开支, 以调整后的总收入的2%为下限. 然而，税收改革取消了2018年至2025年税收年度的杂项扣除.

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汽车费用

如果你是个体户，并使用汽车做生意, 关于如何申请汽车费用扣除，您有两种选择. 无论你使用何种方法，泊车费和过路费均可扣除.

1. 你可以扣除实际业务相关的汽油成本, 石油, 润滑, 维修, 轮胎, 供应, 停车, 通行费, 司机的工资, 和折旧, or

2. 你可以使用标准里程扣减, 哪一个是经通胀调整后的金额，乘以营业里程.

2018年至2025年, 员工使用自己的汽车出差，但要么没有得到报销，要么根据雇主的“不负责任”报销计划报销，不能再扣除表格1040附表A的汽车费用.

对于一些企业主来说，标准里程费率会产生较大的扣除额, 而另一些人的表现更好(从税收角度看)，因为他们扣除了实际支出. 用这两种方法计算扣除额可以告诉你哪种方法在税收方面更适合你.

车辆费用的费用化和折旧. 扣除选项和金额取决于用于业务的百分比. 也, 如果汽车使用超过50%的业务, 它可以被包括为商业财产，在购买年度符合第179节费用. 扣除额按汽车用于个人用途的程度按比例减少. 如果你扣除，你不能使用该车辆在任何一年的实际里程.

折旧. 假设这辆车的价格超过了179条款的限制, 或第179条不可用或未提出索赔, 也允许折旧. 有几种折旧方法可供选择, 但每年可申报的折旧金额是有限制的. 其他允许折旧按个人使用的比例减少. 例如, 个人使用20%的汽车按其他允许金额的80%折旧.

加速折旧被定义为车辆成本除以车辆使用年限的折旧率高于正常水平. 个人使用超过50%是不允许的. 如果你在前一年申请了加速折旧，那么你的业务使用率就会下降到50%或更少, 你将被“重新收回”超额折旧(i.e.，它包含在收入中). 当然，使用下面描述的标准里程扣除可以让你避免这些限制.

决定是否使用标准里程扣除. 如果你选择标准里程费率, 你只需将当前的每英里费用乘以你一年的营业里程. 然而，要注意的是，标准里程扣除可能会低估你的成本. 对于100%用于商业用途的纳税人来说尤其如此, 或者接近这个百分比.

一旦你选择了标准里程率, 你不能使用加速折旧，即使你选择了实际成本法在以后的一年. 你只能使用直线.

标准里程法通常有利于那些拥有较便宜的汽车或行驶大量公里数的纳税人. 来决定哪种方法更适合你, 在你使用汽车的第一年，用各种方法进行计算.

如果您在整个租车期间使用汽车，您就可以使用所租汽车的标准里程. 或者，你可以扣除包括租赁成本在内的实际费用.

保留记录. 税法要求你保留差旅费用记录，并在申报单上提供商务和个人使用的信息. 保持良好的记录不仅是必要的，以备审计, 但它也允许你充分利用你的自动扣减. 例如, 如果你不知道你开车的里程数和你花在汽车上的总金额，你就无法确定这两个选择中哪一个更好. 如果你使用实际成本法，你还得保留收据. 对于许多企业主来说，使用单独的信用卡做生意可以简化你的记录.

如果你是个体户，别忘了扣除你购买商务车的利息.

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